加工贸易手册备案,核销流程及注意事项材料3篇(加工贸易手册核销注意事项)
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进料加工业务核销的具体操作规定
进料加工业务核销的具体操作规定：
注意:企业进行进料加工业务核销申报前必须先进行免抵退税申报。
第一步：
（1）企业的操作：进入生产企业出口退税申报系统金税三期专用版（sp6），进入“申报系统操作向导-进料向导-
一、进料加工数据采集-免抵退核销申报录入”或“基础数据采集—进料加工业务明细录入--免抵退核销申报录入”进行数据录入，然后进入“生成进料加工申报-生成进料加工数据”，打印申报表，报税务机关审核。
（2）主管税务部门 “审核成功”，点击“打印”，打印出纸质的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》交给出口企业确认，点击“反馈”按钮，出现“文件下载”对话框，点击“保存”按钮,将《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》电子数据导出给出口企业。
第二步：
企业的操作：进入生产企业出口退税申报系统金税三期专用版（sp6），首先进入“申报系统操作向导-进料向导-
四、进料加工反馈接收-税务机关反馈信息接收”，企业将从主管税务部门拷回的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》电子数据 读入到申报系统,与企业实际情况进行核对。
如果《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》与企业实际核对相符，按照第三步处理：
第三步：
①企业的操作：经核对相符的，企业应对该手（账）册进行确认，核对完成后，企业应在《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》中填写确认意见及需要补充的内容，加盖公章后交主管税务机关。企业进入生产企业出口退税申报系统金税三期专用版（sp6），进入“申报系统操作向导-进料向导-
一、进料加工数据采集-实际分配率反馈确认，选择手（账）册明细数据，点击“修改”按钮，点击“确认意见”按钮，填写“XF”。
②主管税务部门的操作：继续原来的操作，进入金税三期税收管理系统原任务,在“待办任务”或“在办任务”中进入“生产企业进料加工业务免抵退税核销计算机审核”，点击“审核”，提示：“审核成功”，推送到“生产企业进料加工业务免抵退税核销审批”和“生产企业进料加工业务免抵退税核销发放”环节，在“生产企业进料加工业务免抵退税核销发放”环节，点击“反馈”按钮将企业进料加工业务免抵退税核销表电子数据下载给企业，企业读入申报系统后，在次月根据进料加工业务免抵退税核销反馈情况调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额。
如果《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》与企业实际核对不符，按照第四步、第五步处理： 第四步：
①主管税务部门的操作：输入纳税人识别号，可以查询进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及“进料加工业务的进、出口货物报关单数据”，采集加工贸易正常报关单数据包含进、出口报关单信息。点击“下载”按钮将上述电子数据反馈给企业。
②企业的操作：进入生产企业出口退税申报系统金税三期专用版（sp6），首先进入“申报系统操作向导-进料向导-
四、进料加工反馈接收-税务机关反馈信息接收”，企业将从主管税务部门拷回的加工贸易正常报关单、电子账册（手册）核销数据读入到申报系统。
其次分别进入“申报系统操作向导-进料向导-
五、进料加工反馈查询的手（账）册核销信息查询及核销报关单明细查询”，与企业进料加工手（账）册实际发生的进出口情况进行核对。
再次,进入“申报系统操作向导-进料向导-
一、进料加工数据采集-已核销进口报关单调整录入”和“申报系统操作向导-进料向导-已核销出口报关单调整录入”，逐笔录入金税三期税收管理系统企业缺失的加工贸易正常报关单数据，如果有的加工贸易报关单数据错误，先负数录入错误的数据，再蓝字录入正确的数据。
然后进入“申报系统操作向导-进料向导-
一、进料加工数据采集-实际分配率反馈确认，选择手（账）册明细数据，点击“修改”按钮，点击“确认意见”按钮，填写“BF”。
最后进入“进料向导-生成进料加工申报-生成进料加工数据”。
第五步：
主管税务部门的操作点：“审核成功”，点击“打印”，重新打印出纸质的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》交给出口企业确认，点击“反馈”按钮，出现“文件下载”对话框，点击“保存”按钮,将反馈数据导出给出口企业。在企业对手（账）册的实际分配率确认后，逐步推送到“生产企业进料加工业务免抵退税核销发放”环节，点击“反馈”按钮将企业进料加工业务免抵退税核销表电子数据下载给企业，企业读入申报系统后，在次月根据进料加工业务免抵退税核销反馈情况调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额。
进料加工业务核销政策规定：国家税务总局2013年第12号公告
自2014年起，企业应在本4月20日前，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》及电子数据，申请办理上海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一进料加工出口货物的免抵退税申报。4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。主管税务机关受理核销申请后，应通过出口退税审核系统提取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进料加工业务的进、出口货物报关单数据，计算生成《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》，交企业确认。
企业应及时根据进料加工手（账）册实际发生的进出口情况对反馈表中手（账）册实际分配率进行核对。经核对相符的，企业应对该手（账）册进行确认；核对不相符的，企业应提供该手（账）册的实际进出口情况。核对完成后，企业应在《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》中填写确认意见及需要补充的内容，加盖公章后交主管税务机关。
主管税务机关对于企业未确认相符的手（账）册，应提取海关联网监管加工贸易电子数据中的该手（账）册的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进、出口货物报关单数据，反馈给企业。对反馈的数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据该手(账)册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据填写《已核销手（账）册海关数据调整报告表》，报送至主管税务机关，同时附送电子数据、相关报关单原件、向报关海关查询情况的书面说明。
主管税务机关应将企业报送的《已核销手（账）册海关数据调整报告表》电子数据读入出口退税审核系统，重新计算生成《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》。在企业对手（账）册的实际分配率确认后，主管税务机关按照企业确认的实际分配率对进料加工业务进行核销，并将《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》交企业。企业应在次月根据该表调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额。
主管税务机关完成核销后，企业应以《生产企业进料加工业务免抵退税核销表》中的“上已核销手（账）册综合实际分配率”，作为当进料加工计划分配率。
外部交换信息：涉及出口报关单001数据、出口报关单002数据、出口报关单003数据、出口报关单统计信息、进口报关单统计信息、报关注册登记信息、加工贸易电子账册备案信息、加工贸易电子化手册备案信息、加工贸易电子账册核销信息、加工贸易电子化手册核销信息、加工贸易报关单数据信息、加工贸易变更信息。
加工贸易手册核销
加工贸易经营单位应在加工贸易手册项下最后一批成品出口或手册到期之日起30日内向海关报核。
加工贸易经营单位应如实向海关申报并履行有关义务。
＊注意：加工贸易、保税仓储等项下的保税货物、监管期限内的减免税设备和物品属于海关监管货物，未经海关许可，不得挪作他用。
受理→核算→结案→核发《结案通知书》、《加工贸易合同核销申请表》及《银行保证金台帐核销通知单》
经营企业备齐资料后，在主管海关保税监管内勤部门递交单证，内勤部门收单后经过初审、复审，对经审核准于核销的加工贸易手册（加工贸易电子化手册）制发《核销结案通知书》，对经审核不予核销的，应一次性告知。
加工贸易部门按照规定审查经营企业的核销申请。加工贸易部门在审查中发现加工贸易企业存在以下异常情况之一的，应当要求企业说明理由并按规定予以处理：
（一）加工贸易手册进出口登记情况、加工贸易专用进出口报关单数据、海关计算机电子底帐数据之间不一致的；
（二）经营企业申报的单耗数据超出国家单耗标准或者关区单耗标准的，或者与实际情况不符的；
（三）加工贸易手册进出口金额倒挂的；
（四）加工贸易手册存在先出后进情况的；
（五）加工贸易手册实际进出口数量不平衡的，或者超出备案数量的；
（六）经营企业申报的边角料、剩余料件、副产品、残次品、受灾保税货物等与实际情况不符的；
（七）经营企业未在规定的期限内向海关报核的；
（八）经营企业需要向海关说明理由的其他情形。
对前款所列情形，经营企业不能说明正当理由的，加工贸易部门应当及时移交缉私部门处理。
加工贸易手册备案、核销流程及注意事项
为进一步提高服务质量，确保加工贸易手册备案，核销。及时，便捷的开展，现将加工贸易手册备案，核销流程及注意事项公布如下。
一、加工生产企业
1、加工企业应在所在地主管海关注册备案并按时进行年审。年审时间为每年三月份前。
2、加工企业在每次办理加工贸易手册时，需提供经当地经贸部门年审，加盖企业公章的《加工贸易加工企业生产能力证明》复印件。
3、加工企业应设置符合海关要求的专门存放加工贸易进口货物的仓库，设置符合海关监管要求的账簿及其它有关单证。（具体标准和规定参阅当地海关文件）
4、加工企业未经海关批准，无权外发加工贸易保税货物。
二、申请办理进（来）料加工手册必须提供下列单据
5、办理进料加工手册必须提供购货合同（正本）贰份，销售合同（正本）贰份，生产加工企业营业执照和税务登记证一份（副本），当地外经贸部门认可的生产能力证明表壹份（加盖企业公章的复印件）。并填写海关监制的单耗备案申请表壹份，合同备案申请表壹份，成品备案申请表壹份，料件备案申请表壹份，合计玖份。以及海关认为需提交的其他证明文件和材料，包括进口许可证（正本）、工艺流程、排版图壹份（正或副本）等。
6．办理来料加工手册必须提供销售合同（正本）贰 份，我司与生产加工企业签订的委托加工协议书（正本）壹份，生产加工企业营业执照和税务登记证壹份（副本），当地外经贸部门认可的生产能力证明表壹份（加盖公章的复印件）。并填写海关监制的单耗备案申请表壹份，合同备案表壹份，成品备案申请表壹份，料件备案申请表壹份，合计玖份。以及海关认为需提交的其他证明文件和材料，包括进口许可证（正本）、工艺流程、排版图壹份（正或副本）等。
三、手册延期
7、加工贸易货物备案后需要变更内容，经营企业应在手册有效期限内向备案海关申请变更。手册延期的办理只允 许2 次，每次延期不得超过六个月，办理第二次延期需要交纳货物总值 30%的保证金。
四、进（来）料加工手册的使用
8、恒信办妥经海关批准核发的进（来）料加工手册，并统一登记保管。各业务公司使用时，业务员应签字领取对应合同的手册，并负责保管。
五、加工贸易手册核销
9．公司办理的每本手册保税期均为一年，恒信在手册到期前三个月以书面形式通知相关业务员做好手册报核前的准备工作。
10．报核时应向海关提交盖有生产单位公章的、有成品小图的成本单及排料图，如实申报进口料件、出口成品、边角料、剩余料件、残次品、单耗等资料。
11．生产加工企业在生产过程中产生的边角料、余 料可采取退运出境、料件放弃、征税内销、余料结转等方法 处理。
a.料件退运：凭原进口报关单、手册、退运料件发 票、装箱单、出口收汇核销单，委托恒信向口岸海关办理退 运出口报关手续。
b.料件放弃：恒信接业务员书面申请后，再向海关保税部门申请，经海关保税监管部门批准后，恒信办理相关报关手续，由业务员通知生产单位将放弃的料件送至海关指定的保税仓库。
c.征税内销：由业务员办理经贸部门准予内销的有效
d.批文及相关进口许可证，恒信清关后依法向海关交纳税款。剩余料件值在人民币一万元以内并占所有进口料件总值3%以下的，不需办理内销批文。余料结转：海关允许剩余料件转入同一生产企业、同一客户、相同贸易方式、相同品种、相同价格的其他加工贸易手册上，继续使用。
12．手册核销中必须避免的几个问题（1）金额倒挂：加工贸易手册，尤其是来料加工手 册经常会出现金额倒挂问题。即进口报关单上料件值大于出口报关单上料件值。对此，海关推定加工企业有剩余料件，需征税。防止倒挂的措施是 a.手册上出口价格一定要准确。
b.若品质、数量、金额发生变化，应及时书面通知到恒信，由恒信办理对应变更。C.正确计算成品价格的公式：成品价=料件值（单位料价X单位定额）+CMT 值（工费、辅料费和杂
费）。
（2）时间颠倒：料件分批进口、成品分批出运是业务 中正常的进、出口方式，海关也是按时段对应核销，因此业务人员应按照对应批次使用手册，不得先出口成品，后进口
料件。
（3）重量倒挂：按照正常数值，进口货物净重量应小 于出口货物的净重量，（原因是衣服加工时，会做上里料、辅料）。若发生进口净重大于出口货物净重时，海关将推定进口保税货物未完全加工复出口而要求企业交料、交税等方式结案。防止重量倒挂的措施。a.对进口的抛货如：衣架、滚球绒等货物应核实净重后再报关。b.成品出运前，核准所出货物净重量。
（4）手册串用：手册串用是指：同一客户的订单分批签约，其成品款式、使用的面料、辅料的品质、料件单耗、成品单价、出口地区的不同，需分别办理几本手册以保障合同履约。但业务员在进口货物时和成品出口中没能按每本手册上已备案的进、出口品名、数量对应办理申报，因而产生几本手册混进口料件，混出口成品。造成生产厂无法上报核销资料，海关也无法核实料件是否复出口。解决方法是在对应手册上进口料件，在对应手册上出成品。不得由客户（尤其代理业务）随意使用手册，造成我司直接或间接的经济和信誉损失。
六.恒信办理手册程序和时间
13、向经贸部门申请加工贸易批准证，从输入资料到取 得批准证，需要三个工作日。
14、拿到批准证后，由录入员向海关审单中心传输手册 备案资料，待海关核实电子数据，反馈同意备案信息后，报核员到海关现场业务处提交书面办理手册的资料。
15、海关核实资料开具设立保证金台账联系单。
16、报核员带着联系单去银行设立保证金台账。
17、办妥台账后，报核员再返回海关获取手册（从拿到批准证到获取手册需二个工作日）。
18、整个手册办理需五个工作日。
七.办理零星辅料免税表的流程：
19．零星辅料免表是指一般贸易或进料加工合同项下外商提供的免费辅料。不做手册和征进口关税的一种做法。
20．每份合同免费提供的辅料价值在 5000 美元、辅料在 78个品种之内的业务可以办理免税表（附 78种种类表）。2 21 1． ．零 零星 星辅 辅料 料进 进口 口报 报关 关后 后，相 相关 关业 业务 务员 员必 必须 须在 在一 一周 周内 内将 将进 进口 口报 报关 关单 单复 复印 印件 件或 或报 报关 关单 单号 号告 告恒 恒信 信备 备案 案，零 零星 星辅 辅料 料随 随成 成品 品出 出口 口后 后，业 业务 务员 员应 应提 提供 供出 出口 口报 报关 关单 单号 号给 给恒 恒信 信以 以便 便向 向海 海关 关核 核销 销。以 以上 上程 程序 序及 及规 规范 范有 有不 不足 足之 之处 处，希 希望 望各 各业 业务 务部 部门 门从 从业 业务 务实 实 际 际发 发展 展中 中向 向恒 恒信 信公 公司 司提 提出 出完 完善 善的 的建 建议 议，恒 恒信 信公 公司 司将 将积 积极 极改 改进 进，为 为业 业务 务发 发展 展提 提供 供优 优质 质的 的服 服务 务
附 附手 手册 册备 备案 案核 核销 销流 流程 程表 表及 及工 工作 作人 人员 员名 名单 单
负 负责 责人 人： ：贺 贺年 年
办 办理 理手 手册 册及 及手 手册 册核 核销 销人 人员 员： ：沈 沈梅 梅，堵 堵珉 珉，陈 陈荣 荣健 健
录 录入 入员 员： ：宋 宋健 健
申 申办 办加 加工 工贸 贸易 易批 批准 准证 证人 人员 员： ：曹 曹桂 桂琴 琴
二 OO 五年八月十二日